51-402-01-5 – Законопроект за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Вносител: Министерски Съвет

Дата на постъпване: 02/12/2024

51-402-01-5 – Законопроект за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Отказ от отговорност:

Текстовете в тази категория са конвертирани от сканирани нечетими PDF файлове в машинно-четим формат чрез технология за оптично разпознаване на текст (OCR) и изкуствен интелект. Поради спецификата на процеса е възможно да има несъответствия, грешки или разлики спрямо оригиналния документ. За точност и правна стойност, препоръчваме да се консултирате с официалния източник:

https://parliament.bg/bg/bills/ID/165818

НАРОДНО СЪБРАНИЕ

Вх. №: 51-402-01-5

Дата: 02.12.2024 г.   08:34 ч.

                        ДО

ПРЕДСЕДАТЕЛЯ НА 

НАРОДНОТО СЪБРАНИЕ

На основание чл. 87, ал. 1 от Конституцията на Република България изпращам Ви одобрения с Решение  806 на Министерския съвет от 2024 г. проект на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Приложения:

1. 1. Мотиви към проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
2. 2. Частична предварителна оценка на въздействието.
3. 3. Справка от Министерството на правосъдието за съответствие с Конвенцията за защита на правата на човека и основните свободи и с практиката на Европейския съд по правата на човека.
4. 4. Справка за постъпилите предложения от обществените консултации.
5. 5. Справка за отразяване на становищата, получени след съгласуване на законопроекта.

МИНИСТЪР-ПРЕДСЕДАТЕЛ:

Р Е П У Б Л И К А   Б Ъ Л Г А Р И Я

М И Н И С Т Е Р С К И   С Ъ В Е Т

Препис

Р Е Ш Е Н И Е    806

от   22 ноември   2024 година

ЗА одобряване на законопроект

На основание чл. 87, ал. 1 от Конституцията на Република България

М И Н И С Т Е Р С К И Я Т    С Ъ В Е Т

Р Е Ш И:

1. Одобрява проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

2. Предлага на Народното събрание да разгледа и приеме законопроекта по т. 1.

3. Министърът на финансите да представи законопроекта по
т. 1 в Народното събрание.

МИНИСТЪР-ПРЕДСЕДАТЕЛ: /п/ Димитър Главчев

ГЛАВЕН СЕКРЕТАР НА

МИНИСТЕРСКИЯ СЪВЕТ: /п/ Габриела Козарева

Вярно,

НАЧАЛНИК НА ОТДЕЛ

“ДЕЛОВОДСТВО, АРХИВ И

ТЕХНИЧЕСКО ОСИГУРЯВАНЕ”:

/Жана Кадънкова/

Р Е П У Б Л И К А   Б Ъ Л Г А Р И Я

НАРОДНО СЪБРАНИЕ

Проект

З А К О Н

за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

(Обн., ДВ, бр. 95 от 2006 г.; изм. и доп., бр. 52, 64 и 113 от
2007 г., бр. 28, 43 и 106 от 2008 г., бр. 25, 32, 35, 41, 82, 95 и 99 от 2009 г., бр. 16, 49, 94 и 100 от 2010 г., бр. 19, 31, 35, 51 и 99 от 2011 г., бр. 40, 81 и 94 от 2012 г., бр. 23, 66, 100 и 109 от 2013 г., бр. 1, 53, 98, 105 и 107 от 2014 г., бр. 12, 22, 61, 79 и 95 от 2015 г., бр. 32, 74, 75, 97 и 98 от 2016 г., бр. 58, 63 и 97 от 2017 г., бр. 15, 98, 102 и 105 от 2018 г., бр. 24, 79, 96 и 101 от 2019 г., бр. 14, 18, 28, 38, 60 и 104 от 2020 г., бр. 14 от 2021 г.,
бр. 14, 17, 52, 100 и 102 от 2022 г., бр. 106 от 2023 г. и бр. 70 от 2024 г.)

1. § 1. В чл. 10, ал. 1, т. 6 след думите „облагаеми с“ се добавя „алтернативен данък по чл. 41а и/или“.
2. § 2. В чл. 16, ал. 2 след думите „Закона за корпоративното подоходно облагане“ се добавя „доходите, подлежащи на облагане с алтернативен данък по чл. 41а от този закон“ и след тях се поставя запетая.
3. § 3. В чл. 22в се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 6:

а) в т. 1 накрая се поставя запетая и се добавя „при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година. Когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на
ал. 4.“;

б) създава се нова т. 2:

„2. родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите,  при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4;“

в) досегашната т. 2 става т. 3.

2. Алинея 9 се изменя така:

„(9) Когато в нарушение на условието:

1. по ал. 4 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата по ал. 3 дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;

2. по ал. 6, т. 1 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;

3. по ал. 6, т. 2 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.“

1. § 4. В чл. 22г се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 6:

а) в т. 1 накрая се поставя запетая и се добавя „при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на
ал. 4.“;

б) създава се нова т. 2:

„2. родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4;“

в) досегашната т. 2 става т. 3.

2. Алинея 8 се изменя така:

„(8) Когато в нарушение на условието:

1. по ал. 4 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата по ал. 3 дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;

2. по ал. 6, т. 1 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;

3. по ал. 6, т. 2 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.“

1. § 5. В чл. 35, т. 6 след думите „Закона за корпоративното подоходно облагане“ се добавя „и/или с алтернативен данък по чл. 41а от този закон“.
2. § 6. В чл. 66 се правят следните изменения:

1. 1. В ал. 1 думите „на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по мястото на регистрация на платеца на дохода“ се заменят със „за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите“.
2. 2. В ал. 2 думите „в която подлежи на внасяне данъкът за дохода на лицето“ се заменят с „по мястото на регистрация на лицето, задължено да внесе данъка“ и запетаята пред тях се заличава.
3. 3. В ал. 3 думите „на компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по чл. 8 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс“ се заменят със „за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите“.
4. § 7. В чл. 68 се правят следните изменения:

1. 1. В ал. 1 думите „на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на местното физическо лице, включително на едноличния търговец“ се заменят със „за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите“.
2. 2. В ал. 2 думите „на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на пълномощника“ се заменят със „за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите“.
3. 3. Алинея 3 се отменя.
4. 4. В ал. 4 думите „в която подлежи на внасяне данъкът за дохода на лицето“ се заменят с „по мястото на регистрация на лицето, задължено да внесе данъка“ и запетаята пред тях се заличава.
5. § 8. В чл. 72 думите „на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на физическото лице“ се заменят със „за приходи на централния бюджет на Националната агенция за приходите“.

Преходни и заключителни разпоредби

1. § 9. В Закона за Националната агенция за приходите (обн., ДВ, бр. 112 от 2002 г.; изм. и доп., бр. 114 от 2003 г., бр. 105 от 2005 г.,
   бр. 105 от 2006 г., бр. 109 от 2007 г., бр. 12, 32, 42 и 95 от 2009 г., бр. 15, 51, 54, 97, 98 и 99 от 2010 г., бр. 38 и 94 от 2012 г., бр. 109 от 2013 г.,
   бр. 60, 94 и 95 от 2015 г., бр. 58 и 105 от 2016 г., бр. 103 от 2017 г., бр. 7 и 38 от 2018 г., бр. 13, 94, 96 и 100 от 2019 г., бр. 38 и 105 от 2020 г., бр. 56 и 102 от 2022 г. и бр. 66 и 84 от 2023 г.) се създава глава шеста с чл. 27:

„Глава шеста

АДМИНИСТРАТИВНОНАКАЗАТЕЛНА ОТГОВОРНОСТ

Чл. 27. (1) За непредставяне или непредставяне в срок на информация и данни по глава пета се налага глоба в размер от 500 до 2000 лв. – за физическите лица, или имуществена санкция в размер от 5000 до 15000 лв. – за юридическите лица и едноличните търговци. 

(2) При повторно нарушение по ал. 1 наказанието е глоба в размер от 1000 до 4000 лв. – за физическите лица, или имуществена санкция в размер от 10000 до 30000 лв. – за юридическите лица и едноличните търговци.

(3) Актовете за установяване на административните нарушения се съставят от органите по приходите и от публичните изпълнители, а наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от оправомощено от него лице.“

1. § 10. Глоби или санкции по чл. 27 от Закона за Националната агенция за приходите се налагат за извършените след влизането в сила на този закон нарушения по отношение на изтекли периоди – месец или тримесечие, за които се отнасят информацията и данните по глава пета.
2. § 11. Във Валутния закон (обн., ДВ, бр. 83 от 1999 г.; изм. и доп., бр. 45 от 2002 г., бр. 60 от 2003 г., бр. 36 от 2004 г., бр. 105 от 2005 г.,
   бр. 43, 54 и 59 от 2006 г., бр. 24 от 2009 г., бр. 16, 23 и 96 от 2011 г.,
   бр. 59 от 2016 г., бр. 63, 92 и 103 от 2017 г., бр. 93 от 2018 г., бр. 17 от 2019 г., бр. 14 от 2020 г., бр. 82 от 2023 г. и бр. 41 от 2024 г.), в чл. 3,
   ал. 2, в изречение първо след думите „Физическите лица – търговци“ се поставя запетая и се добавя „действителните собственици“.
3. § 12. Законът влиза в сила от 1 януари 2025 г.

Законът е приет от 51-ото Народно събрание на ………..…… 2024 г. и е подпечатан с официалния печат на Народното събрание.

ПРЕДСЕДАТЕЛ НА

НАРОДНОТО СЪБРАНИЕ:

М  О  Т  И  В  И

към проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Проектът на Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИД на ЗДДФЛ) е изготвен с цел усъвършенстване на данъчното законодателство, както и премахване на възможности за некоректно тълкуване и прилагане на закона. В тази връзка са направени следните предложения за промяна:

1. Прецизиране разпоредбите на чл. 22в и чл. 22г от ЗДДФЛ, свързани с правото на ползване на данъчно облекчение за деца и данъчно облекчение за деца с увреждания от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод и в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите.

• ♣ Причините, които налагат приемането на предложената мярка

Съгласно разпоредбите на чл. 22в и чл. 22г от закона данъчното облекчение за деца и за деца с увреждания се ползва, при условие че другият родител няма да ползва намалението за съответната данъчна година. В практиката често се констатират случаи, при които родителите, на които не са предоставени родителски права, ползват данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания чрез работодател или с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, без да уведомят другия родител, и по този начин го лишават от възможността да прилага съответното намаление.

• ♣ Целите, които се поставят

Целта на промяната е изрично да се определи поредността на ползване на данъчните облекчения от двамата родители, като едновременно с това да се защитават правата на родителя, на когото е предоставено упражняването на родителските права.

• ♣ Финансовите и други средства, необходими за прилагането на новата уредба

Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица.

• ♣ Очаквани резултати от прилагането

В резултат на предложените промени ще се усъвършенстват разпоредбите, свързани с ползване на данъчно облекчение за деца/за деца с увреждания от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, и в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите.

Ще се внесе повече яснота по отношение на това, че съответното облекчение следва да се ползва от родителя, на когото са предоставени родителските права в случаите на развод, и само ако този родител няма достатъчно доходи, облекчението може да се ползва изцяло или частично от родителя, на когото не са предоставени родителските права.

Същата уредба е предвидена и в случаите, когато родителите нямат сключен брак.

Предвидена е и изрично уредба за възстановяване на ползвано данъчно облекчение в нарушение на закона в посочените по-горе два случая.

С предложените изменения и допълнения се очаква създаване на правна сигурност и предотвратяване на възможности за некоректно прилагане на разпоредбите за данъчно облекчение за деца и за деца с увреждания.

• ♣ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз

С предложението не се въвеждат норми на правото на Европейския съюз.

2. Актуализиране разпоредбите на закона с оглед синхронизирането им с действащите правила за внасяне на данъци в Националната агенция за приходите.

• ♣ Причини, които налагат приемането на предложената мярка

Предложеното изменение има редакционен характер и е свързано с реализацията на проекта за миграция на бюджетните плащания към стандартите на Единната зона за плащания в евро (SEPA) от 1 октомври 2023 г. В тази връзка считано от 1 октомври 2023 г. са закрити всички сметки на териториални дирекции и офиси на Националната агенция за приходите (НАП) в търговски банки
(над 160 броя). От същата дата са открити сметки за приходи на Централно управление (ЦУ) на НАП в Българската народна банка – сметка за приходи на централен бюджет (за приходи от данъци), сметка за приходи на държавното обществено осигуряване, сметка за приходи на здравно осигуряване, сметка за приходи на допълнително задължително пенсионно осигуряване, сметка за приходи от принудително събиране и др. Плащанията на различните видове задължения се извършват по съответната сметка на ЦУ на НАП, независимо към коя структура на НАП е регистриран платецът – постоянен адрес за физически лица или адрес на управление за юридически лица.

• ♣ Целите, които се поставят

Целта на предложението е актуализиране разпоредбите на закона с оглед на синхронизирането им с действащите правила за внасяне на данъци в НАП.

• ♣ Финансови и други средства, необходими за прилагането на уредбата

Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица.

• ♣ Очаквани резултати от прилагането

Очакваните резултати от предложената промяна са разпоредбите на закона да са синхронизирани с действащите правила за внасяне на данъците в НАП и коректно прилагани от задължените лица.

• ♣ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз

С предложенията не се въвеждат норми на правото на Европейския съюз.

3. Промени с редакционен характер.

• ♣ Причините, които налагат приемането на предложената мярка

Необходимост от прецизиращи редакционни промени по текстовете, свързани с пълнота на структурата на закона, по отношение на вече извършена нормативна промяна на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, в сила от 1 януари 2024 г., касаеща въведения нов ред на облагане на доходите на физическите лица, които не са търговци по смисъла на Търговския закон, от събиране на диворастящи гъби и плодове, с изключение на такива от лечебните растения.

• ♣ Целите, които се поставят

С предложението се цели прецизиране на съществуващи разпоредби с оглед на пълнота на действащите текстове на ЗДДФЛ.

• ♣ Финансовите и други средства, необходими за прилагането на новата уредба

Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица.

• ♣ Очаквани резултати от прилагането

В резултат на предложените промени ще се усъвършенстват разпоредбите на закона.

• ♣ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз

С предложението не се въвеждат норми на правото на Европейския съюз.

4. Създаване на административнонаказателна санкция за непредставени или непредставени в срок информация и данни по глава пета от Закона за Националната агенция за приходите.

• ♣ Причини, които налагат приемането на предложената мярка

Във връзка с нарастващата необходимост от ускорено развитие на цифровите технологии и за да бъдат предоставени по-качествени електронни услуги за данъкоплатците, е необходимо лицата, на които нормативно по реда на Закона за Националната агенция за приходите (ЗНАП) е възложено да предоставят информация и данни на НАП, да спазват законовите изисквания за срока на предоставянето им. В тази връзка се предвиждат глоба или санкция – при непредставяне или непредставяне в срок на информация и данни, тъй като своевременното попълване на информационните масиви и системи за целите на предоставяните от НАП електронни услуги и с оглед на изпълнение функциите на НАП в областта на прилагането и контрола на данъчно-осигурителното законодателство и събирането на публичните вземания, е от особено значение за използването им. Своевременното предоставяне на информация и данни са важни в голяма степен, например  при предварително попълване на годишните данъчни декларации, за подпомагане на данъкоплатците чрез електронните услуги на НАП да формират задълженията си към бюджета, за навременно предприемане на действия за данъчно-осигурителен контрол и за събиране на публичните вземания в държавния бюджет.

• ♣ Целите, които се поставят

Въвеждане на съответни административнонаказателни разпоредби за задължените по глава пета от ЗНАП физически и юридически лица с цел спазване на регламентирания в ЗНАП срок за предоставяне на информация и данни.

• ♣ Финансови и други средства, необходими за прилагането на уредбата

Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица.

• ♣ Очаквани резултати от прилагането 

Очаква се да се намали рискът лицата, посочени в глава пета от ЗНАП, да не предоставят необходимата за осъществяване на дейностите и функциите на НАП информация или да не я предоставят в срок.

• ♣ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз

С предложенията не се въвеждат норми на правото на Европейския съюз.

5. Въвеждане във Валутния закон на изискване действителните собственици на търговските дружества, които извършват сделки като обменно бюро, да не са осъждани за умишлено престъпление от общ характер и да не са били членове на управителен или контролен орган или неограничено отговорни съдружници в дружество, прекратено поради несъстоятелност, ако са останали неудовлетворени кредитори.

• ♣ Причини, които налагат приемането на предложената мярка

С Решение № 586 от 2023 г. на Министерския съвет на Република България е приета Стратегия за противодействие на изпирането на пари и финансирането на тероризма в Република България в периода 2023-2027 година. С Решение № 66 от 2024 г. на Министерския съвет е одобрен План за действие за изпълнение на Стратегията за противодействие на изпирането на пари и финансирането на тероризма в Република България 2023-2027 г. Съгласно Мярка № 87 от Плана за действие в Наредба № 4 от 2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра следва да се въведе изискване за липса на криминално минало по отношение на действителните собственици на обменни бюра. Във връзка с предвидената мярка за допълнение на подзаконовия нормативен акт е необходимо преди това съответното изискване да бъде въведено на законово равнище във Валутния закон, където са регламентирани изискванията към лицата, осъществяващи дейност като обменно бюро.

Съгласно приетия през 2022 г. Доклад за Република България от Пети оценителен кръг за оценка на мерките срещу изпирането на пари в рамките на 63-ото Пленарно заседание на Комитета MONEYVAL в
гр. Страсбург, Франция, Препоръка 26 „Регулиране и надзор на финансовите институции”, Критерий 26.3, регистрационният режим на финансовите институции трябва да съдържа контроли за надеждност и почтеност на действителния собственик, като по отношение на обменните бюра е констатирано, че в чл. 10 от Наредба № 4 от 2003 г. се предвижда да не се извършва вписване в регистъра, а вписването се заличава служебно в случаите, когато отделни търговци – членове на управителните и надзорните органи и неограничени съдружници в юридическите лица, са осъдени за „умишлено престъпление от общ характер“. Член 6, ал. 3, т. 7 от посочената наредба изисква от заявителя за регистрация да представи документ за установяване на обстоятелствата, свързани с регистрите за съдимост на физическите лица. Контролът при регистрацията не обхваща действителните собственици. Аналогични са констатациите и в доклада за България на Групата за финансови действия срещу изпирането на пари (FATF), Непосредствен резултат 3, Препоръчано действие 1.

• ♣ Целите, които се поставят

Привеждане на относимото законодателство в съответствие с изискванията на Плана за действие за изпълнение на Стратегията за противодействие на изпирането на пари и финансирането на тероризма в Република България 2023-2027 г.

• ♣ Финансови и други средства, необходими за прилагането на уредбата

Предложените промени в проекта на акт няма да доведат до въздействие върху държавния и общинските бюджети. Не се очаква допълнителна финансова тежест за данъчно задължените лица.

• ♣ Очаквани резултати от прилагането

Ще се създаде възможност препоръките на Комитета MONEYVAL да бъдат въведени в Наредба № 4 от 2003 г. за условията и реда за вписване в регистъра и изискванията към дейността на обменните бюра. Ще се повиши ефективността на мерките за противодействие на изпирането на пари и финансирането на тероризма.

• ♣ Анализ за съответствие с правото на Европейския съюз

С предложенията не се въвеждат норми на правото на Европейския съюз.

МИНИСТЪР-ПРЕДСЕДАТЕЛ: